在兩個會計年度經審計的凈利潤連續為負值、今年前三季度凈資產依然為負后，保殼只剩一個多月的*ST凱瑞(002072，SZ)，再次收到交易所關注函。

11月12日，深交所中小板公司管理部向*ST凱瑞下發關注函，要求*ST凱瑞盡快聘任2019年年度審計機構，配合審計機構完成年度審計工作，在法定期限內按時披露年報。

《每日經濟新聞》記者注意到，在今年6月4日召開的*ST凱瑞2018年度股東大會上，公司《續聘2019年審計機構的議案》被股東大會否決。截至目前，*ST凱瑞仍未聘任2019年年度審計機構。

財務資料被扣押半年多

作為一家上市公司，必須聘請審計機構。根據《股票上市規則(2018年11月)》第6.8條的規定，上市公司年度報告中的財務會計報告必須經具有從事證券、期貨相關業務資格的會計師事務所審計。

基于這個原因，深交所11月向*ST凱瑞下發第二份關注函，請公司盡快聘任2019年年度審計機構，配合審計機構完成年度審計工作，在法定期限內按時披露年報。

*ST凱瑞的上一任審計機構為中喜會計師事務所。此前，*ST凱瑞的2018年財務報告被年審會計師出具無法表示意見的審計報告。《每日經濟新聞》記者翻閱*ST凱瑞2018年審計報告發現，審計范圍受限是審計機構出具非標意見的首要原因。

中喜會計師事務所認為，對于應收賬款和其他應收款的壞賬計提，*ST凱瑞沒有提供相關計提依據，也沒有提供剩余應收款可回收性評估的充分的證據。審計機構無法獲得相關審計證據，也無法實施函證獲取有效證據，也無法實施替代審計程序。

不過，對于審計機構所指的審計范圍受限，*ST凱瑞也是有苦難言，因為公司的財務資料，已被原大股東山東德棉集團有限公司(以下簡稱德棉集團)扣押半年多。

11月1日，*ST凱瑞披露的訴訟公告顯示，2019年3月，德棉集團拒絕*ST凱瑞工作人員進入德州市德城區順河西路18號辦公，并將公司的全部會計憑證、賬套、財務軟件數據等企業資料扣押。

自3月份發生上述事件，至今已過去半年多時間，*ST凱瑞并未進行公告披露。期間，*ST凱瑞2018年年報審計報告，因審計范圍受限被審計機構出具非標意見。

對于沒有公告原因，11月1日，*ST凱瑞一位高管向《每日經濟新聞》記者表示，公司不希望有過激對抗，并和對方一直在交流，但“直到他起訴我們，我們才意識到沒有交流余地了。”

不過，*ST凱瑞全部會計憑證、賬套、財務軟件數據等企業資料被德棉集團扣押，這可能導致公司無法正常出具2019年財務報告，如果2019年財務報告繼續被年審會計師出具無法表示意見審計報告，公司股票將被暫停上市直至退市。

已到能否保殼關鍵時刻

在*ST凱瑞起訴德棉集團之前，這個原大股東已將*ST凱瑞告上法庭。*ST凱瑞于2019年10月30日收到德州市德城區人民法院送達的《應訴通知書》，德棉集團以名譽權侵權為由在德州市德城區人民法院向公司提起訴訟，指*ST凱瑞捏造其欠款事實。

不過，一周后，德棉集團撤回了對*ST凱瑞的起訴。11月8日，*ST凱瑞發布被訴事項進展公告稱，11月6日，公司收到德州市德城區人民法院《民事裁定書》，準予德棉集團撤回對公司的起訴。

雖然德棉集團撤回訴訟事項，但對于德棉集團是否返還財務資料，*ST凱瑞并未在公告中披露。但11月1日，深交所就對*ST凱瑞下發過關注函，要求就德棉集團與*ST凱瑞互訴涉及的債務、被扣押財務資料等信息作出解釋。

交易所要求*ST凱瑞在11月8日前將有關說明材料報送至深交所中小板公司管理部并對外披露。然而，11月8日，*ST凱瑞發布公告稱，由于關注函涉及問題較多，公司預計無法在規定時間內按要求完成回復和披露工作，故向深交所申請延期回復關注函，公司將爭取在13日前完成關注函回復工作，并履行信息披露義務。

值得注意的是，不管能否順利拿回財務資料，*ST凱瑞如今已到了能否保殼的關鍵時刻。

由于2017年及2018年連續兩年凈利為負，且2018年度經審計的期末凈資產為負值，遭遇此事，主要涉及對*ST凱瑞應收賬款可回收性評估，商譽減值計提合理性，以及多家子公司財務數據無法判斷真實性等。

審計機構中喜會計師事務所對公司2018年度財務報告出具了無法表示意見的審計報告，上市公司被實施退市風險警示。公司2016和2017兩個年度都被出具了帶強調事項段保留意見的審計報告。此外，*ST凱瑞還因信息披露涉嫌違反證券法律規定，被證監會立案調查。

*ST凱瑞三季報顯示，截至9月30日，歸屬于上市公司股東的凈資產為-2.08億元，截至三季度末，公司總資產為4.18億元，而合并資產負債表顯示，其他應收款約為3億元。（記者 彭斐）

關鍵詞： *ST凱瑞 關注函 壞賬計提依據

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