毫無疑問，瑞華所成為年度最受關注的會計師事務所。
近期瑞華所狀告證監(jiān)會，請求撤銷在“華澤鈷鎳案”上的行政處罰決定，其中瑞華被處罰520萬;證監(jiān)會在8月30日回應稱，“敬畏法治，依法監(jiān)管”，嚴厲打擊中介機構(gòu)各類違法違規(guī)行為。
瑞華所的麻煩不止于此。庭審同日該會計所被深圳證監(jiān)局罰沒110萬，事涉零七股份年報審計;另有兩單案件還在立案調(diào)查階段，涉及上市公司依次為千山藥機以及康得新。
審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量是確保上市公司財務報表真實性的重要因素，業(yè)內(nèi)人士表示，監(jiān)管應加大對中介機構(gòu)的監(jiān)管力度，通過責任追究機制，壓實中介機構(gòu)責任。
“勤勉盡責”邊界探討
8月27日，瑞華會計師事務所將證監(jiān)會告上法庭，請求判決撤銷證監(jiān)會作出的行政處罰決定書。
該案件緣起華澤鈷鎳年報審計。彼時證監(jiān)會指出，瑞華會計師事務所未對上市公司應收票據(jù)余額在審計基準日前后激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險;未對詢證函回函的異常情況保持應有的關注;瑞華所實施的審計程序不足以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
證監(jiān)會沒收瑞華所業(yè)務收入130萬元，并處以390萬元的罰款，相關注冊會計師也被處罰。
從庭審情況來看，雙方的焦點在于“瑞華是否勤勉盡責”問題。
如何衡量中介機構(gòu)盡責程度，一直是資本市場上的熱議話題。今年備受關注的康得新案中，瑞華曾回應年報審計履行了應盡職責。
對于“勤勉盡責”問題，深圳一家中型券商投行人士表示難以界定。“如果公司系統(tǒng)性造假，提供假材料蒙騙中介機構(gòu)，市場不應該過分指責中介機構(gòu)。”
北京一家中型券商投行人士對此有不同看法，“事實上只要認真查銀行流水，多走訪，還是能發(fā)現(xiàn)公司問題。”
一家大型會計師事務所人士表示，“如果企業(yè)和銀行或與其他相關方存在串通造假行為，會計所其實能拿得出對方舞弊的證據(jù)，拿不出就意味著審計師在審計過程中沒有盡職盡責。”
對于近期瑞華狀告證監(jiān)會，證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬8月30日表示，敬畏法治，依法監(jiān)管。
他表示，證監(jiān)會對擾亂市場秩序，侵害投資者合法權(quán)益的各類違法違規(guī)行為依法予以懲處是證監(jiān)會的本職工作，證監(jiān)會將持續(xù)督促市場主體歸位盡責，督促包括會計師事務所在內(nèi)的中介機構(gòu)切實履行好資本市場看門人職責，依法嚴厲打擊中介機構(gòu)各類違法違規(guī)行為，保護投資者合法權(quán)益，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。
監(jiān)管路徑探索
一波未平，一波又起。瑞華所今年以來麻煩不斷，風險問題頻頻出現(xiàn)。如何壓實中介機構(gòu)責任，成為迫在眉睫的問題。
在前述案件庭審當日，深圳證監(jiān)局向瑞華會計師事務所發(fā)出行政處罰決定書，稱2014年零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項、未按規(guī)定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏。
監(jiān)管層認為瑞華所存在多方面違法事實，未充分、適當執(zhí)行風險評估程序和預付賬款審計程序;未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序;未關注審計證據(jù)之間存在明顯異常;對2014年財務報表發(fā)表不恰當審計報告意見;年報審計過程中未勤勉盡責。
深圳證監(jiān)局對瑞華所責令改正，沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元，并處以55萬元罰款。
除此以外，瑞華所還有兩單案件在立案調(diào)查階段，一單是千山藥機年報審計中涉嫌未勤勉盡責，另一單是康得新審計業(yè)務中涉嫌違反證券相關法律法規(guī)。
會計師緣何屢屢失職，如何加強其審計責任，對此前述北京一名中型券商投行人士表示，會計所與上市公司利益深度捆綁，“企業(yè)畢竟是大客戶，中介機構(gòu)獨立性比較難保證。目前這個問題主要靠監(jiān)管層來解決，要修訂規(guī)則，加大處罰力度，在行業(yè)中形成威懾。”
“連坐制是比較好的辦法，去年以來監(jiān)管層在這方面已經(jīng)加強。另外，對于上市公司暴露出的問題，監(jiān)管層可以單獨約談審計機構(gòu)，傳遞監(jiān)管壓力。”華南一名券商投行人士表示。
目前，監(jiān)管層已經(jīng)在例行年報審核工作中加強對中介機構(gòu)的追責。
上交所表示，今年年報審查中發(fā)現(xiàn)，有一些中介機構(gòu)職業(yè)操守淡漠、怠于勤勉盡責，對公司存在的顯著問題和重大風險視而不見，出具的專業(yè)意見合理性存疑。比如審計意見存在“降檔”傾向，為公司規(guī)避戴帽開方便之門;對有嚴重財務造假嫌疑的公司，連續(xù)多年出具標準無保留的審計意見;對長期虧損甚至資不抵債的標的資產(chǎn)，依然出具溢價極高的評估結(jié)果等。
對此，交易所公司監(jiān)管部門已要求有關中介機構(gòu)詳細說明勤勉履職的具體情況;對存在重大疑問的，后續(xù)將視情況進一步提請核查。
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